| Исх. № 91-б от « 20 » июня 2017 г. |
Директору Департамента рынка ценных бумаг |
В связи с обращениями членов СРО ПАРТАД по вопросам исполнения писем о составе тестовой бухгалтерской (финансовой) отчетности профессионального участника, предоставляемой в соответствии с Шаблоном плана перехода профессионального участника на единый план счетов (ЕПС) бухгалтерского учета и отраслевые стандарты бухгалтерского учета (ОСБУ) для некредитных финансовых организаций (далее - Шаблон) до 30 июня 2017г., просим обратить внимание на следующие проблемные моменты.
Профессиональным участником в Банк России должна быть предоставлена тестовая отчетность за 1 кв. 2017г. Документами, подтверждающими исполнение данного требования, являются тестовая отчетность и оборотно-сальдовая ведомость.
Обязанность ведения бухгалтерского учета на ЕПС в соответствии с ОСБУ для НФО-профессиональных участников рынка ценных бумаг вводится с 01 января 2018 г., 2017 год для профессиональных участников является индикативным (переходным) периодом, в течение которого проводится подготовительная работа по переходу на учет по ОСБУ в т.ч. внедрение и доработка информационной системы для автоматизации перехода на ЕПС и ОСБУ.
В 2017 году профессиональные участники имеют право на составление тестовой отчетности на основе ведения параллельного учета во внедренном программном обеспечении или методом трансформации, если работы по автоматизации перехода на ЕПС не завершены.
Составление оборотно-сальдовой ведомости по счетам второго порядка подразумевает ведение параллельного учета, т.е. составление бухгалтерских проводок в разрезе каждой операции в соответствии с ОСБУ. Составление отчетности методом трансформации включает корректировки входящих и исходящих остатков по счетам активов и обязательств в таблицах Excel, включая сторно корректировок, относящихся к предшествующим отчетным периодам, что не предусмотрено проводками бухгалтерского учета в соответствии с ОСБУ.
Таким образом, если профессиональный участник составляет тестовую отчетность в 2017 году методом трансформации, предоставление в Банк России оборотно-сальдовой ведомости по счетам второго порядка, соответствующей учету по ОСБУ, не представляется возможным, т.к. обороты по балансовым счетам в результате трансформации отчетности не соответствуют оборотам в результате параллельного учета на ЕПС.
В связи с вышеизложенным, просим пояснить порядок заполнения оборотно-сальдовой ведомости в разрезе балансовых счетов второго порядка, без ведения бухгалтерского учета в программном обеспечении, при составлении тестовой отчетность за 1 квартал 2017 г. методом трансформации. Что в данном случае должны отражать обороты по балансовым счетам в такой оборотно-сальдовой ведомости?
Кроме того, ОСБУ «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров» (утв. Банком России 03.02.2016 №532-П) (далее - ОСБУ №532-П) предусматривает 2 варианта составления промежуточной отчетности: п.3.1.1.- для организаций, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года и п.3.1.- для остальных организаций.
Правильно ли мы понимаем, что все профессиональные участники заполняют отчетность в соответствии с п.3.1.1. ОСБУ №532-П, как это предусмотрено формами в рамках Программы-анкеты подготовки электронных документов (версия 2.16.3, сборка 1.2.96.5 от 25 мая 2017 г.)?
Дополнительно в письмах Банка России, направленных в адрес профессиональных участников, указано, что тестовая отчетность за 1 кв. 2017г., подлежащая сдаче в Банк России до 30 июня 2017 года, должна состоять не только из бухгалтерской (финансовой) отчетности и оборотно-сальдовой ведомости, но и ряда примечаний.
ОСБУ №532-П устанавливает, что при определении примечаний, включаемых в промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, некредитная финансовая организация руководствуется положениями МСФО (IAS) 34.
Также пунктами 1.4 и 3 Шаблона установлена обязанность подготовки и сдачи примечаний, в соответствии с ОСБУ 532-П: 7, 14, 20, 22, 25, 37, 47, 5010-15, только в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности за год.
Правильно ли мы понимаем, что при сдаче тестовой отчетности за 1 кв. 2017г. профессиональный участник самостоятельно определяет необходимость сдачи тех или иных примечаний с учетом рекомендаций Банка России, изложенных в письмах, направленных в адрес профессиональных участников?
В связи с изложенным, а также принимая во внимание, что большинство членов СРО находятся на этапе тестирования и отладки программного обеспечения, просим не применять меры надзорного реагирования в случае выявления некорректного предоставления тестовой отчетности членами СРО ПАРТАД за 1 кв. 2017г. в части детализации и оборотов.
|
С уважением, |
П.В.Дубонос |